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财税法规

对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税应该代扣代缴

对非居民企业取得本法(所得税法)第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,

实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者

到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”
第三十八条规定:“ 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴

纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

《企业所得税法实施条例》第七条规定:企业所得税法第三条所称来源于中国

境内、境外的所得,按照以下原则确定:
  (一)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;
  (二)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;
  (三)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让

所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所

得按照被投资企业所在地确定;
  (四)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;
  (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的

企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确

定;

其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
  上述条款规定了判断所得是否属于来源于境内的所得的标准,因此企业在

发生对外业务,支付款时首先需要利用条例第七条的原则判断非居民企业的所

得是否属于境内所得,若属于境内所得则需要考虑如何代扣代缴企业所得税问

题,所以应该代扣代缴。

 

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