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案例分析

案例分析(八)

案例分析:

五、案例分析计算题(每题20分,共40分)

1.某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元,会计核算制度比较健全,符合增值税一般纳税人条件,适用17 %的增值税税率。该企业年购货金额为80 万元(不含税),可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划?

答案:该企业支付购进食品价税合计=80× ( l 十17 % ) = 93 . 6 (万元)
收取销售食品价税合计=150 (万元)

查无差别平衡点增值率表后发现该企业的增值率较高,超过无差别平衡点增值率20.05 % (含税增值率),所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。可以将该企业分设成两个零售企业,各自作为独立核算单位。假定分设后两企业的年销售额均为75 万元(含税销售额),都符合小规模纳税人条件,适用3 %征收率。此时:
两个企业支付购入食品价税合计=80× ( l 十17 % ) = 93.6 (万元)

两个企业收取销售食品价税合计=150 (万元)

经过纳税人身份的转变,企业净利润增加了52.01-48.2=3.83 万元。